Porezna uprava možda neće odmah oporezovati pasivni prihod od držanja kriptovaluta

Što se dogodilo

Oporezivanje nagrada za ulaganje kontroverzna je tema već dugi niz godina jer Porezna uprava nije izdala nikakve jasne smjernice o ovom pitanju. U nedostatku ovih smjernica, mnogi porezni obveznici nisu slijedili konzervativni pristup oporezivanju – prijavljivanje prihoda u trenutku kada primite nagradu za ulaganje. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (tužitelji) protiv SAD-a (tuženik) slučaj 

Tijekom 2019. par iz Nashvillea (Jarrets) dobio je 8,876 Tezos (XTZ) nagrada za ulaganje. Ti su kovanici u trenutku primitka vrijedili 9,407 dolara. Oslanjajući se na gore navedeni konzervativni pristup, Jarretovi su prijavili 9,407 dolara kao prihod i platili povezane poreze. 

Par je 31. srpnja 2020. podnio izmijenjenu poreznu prijavu tvrdeći da prihod od udjela u iznosu od 9,407 dolara uopće nije trebao biti prihod. Izmijenjena prijava zahtijevala je povrat poreza od 3,793 dolara od Porezne uprave. Par nije dobio pravovremeni odgovor od Porezne uprave. 

U pritužbi od 21. svibnja 2021. par je tvrdio da se novonastala nekretnina oporezuje samo u trenutku prodaje, a ne u trenutku primitka. Na primjer, ako kreirate knjigu, plaćate porez samo kada je prodate, a ne u trenutku kada završite s pisanjem knjige. Kao odgovor na ovu pritužbu, Porezni odjel američkog ministarstva pravosuđa naložio je Poreznoj upravi da izda povrat od 3,793 dolara u pismu od 20. prosinca 2021. Zanimljivo je da su Jarrettovi odbili prihvatiti povrat jer Porezna uprava nije priznala istinito obrazloženje za izdavanje povrata. Ovo je obrazloženje ključno za stvaranje presedana za druge sudionike i zaštitu sebe od nadzora porezne uprave u budućnosti. Jarrettovi su odlučili iznijeti ovo na sud kako bi dobili službenu sudsku presudu. Ovo je slučaj koji je u tijeku.  

“Premotajte do kraja prosinca 2021. kada sam primio pismo u kojem se kaže da mi vlada želi vratiti novac—drugim riječima, godinu i pol nakon ovog procesa, vlada nije htjela braniti stav da su tokeni koje sam stvorio putem udjela bili su oporezivi prihodi. Na prvi pogled, ovo je izgledalo kao sjajna vijest. Ali sve dok slučaj ne dobije službenu odluku suda, ništa neće spriječiti Poreznu upravu da me ponovno ospori po ovom pitanju. Trebam bolji odgovor. Stoga sam odbio ponudu vlade da mi isplati povrat novca.” (izjava Joshue Jarretta)

Ključni koncepti

Što je staking?

Prije nego što uronimo u porezne implikacije nagrada za ulaganje i Jarrettov slučaj, raspravimo što je ulaganje. Ulaganje je vrlo slično posjedovanju kamatonosnog bankovnog štednog računa. Cardano (ADA), Solana (SOL) i Tezos (XTZ) neke su kriptovalute na koje možete uložiti. Ovi novčići rade na mehanizmu konsenzusa Proof-of-Stake (PoS), za razliku od Proof-of-Work (PoS) mehanizma koji pokreće Bitcoin. 

Način na koji radi je jednostavan. Ove kovanice možete ostaviti u svom novčaniku i/ili mjenjaču koja podržava ulaganje i primati periodične isplate na temelju iznosa sredstava koje uložite. Isječak u nastavku pokazuje kako se nagrade za ulaganje pojavljuju na nadzornoj ploči velike američke kripto burze.

Kako se ulaganje danas oporezuje

Porezna uprava nije izdala nikakve posebne smjernice o porezu na kriptovalute. Najbliži vodič na koji se može koristiti zaključiti kako se dohodak od udjela treba oporezovati je porezno uputstvo o prihodu od rudarenja izdano u Obavijesti 2014-21. Prema ovoj obavijesti, prihod od rudarenja trebao bi se prijaviti na vaše poreze u trenutku kada primite nagradu. Kada prodate te minirane kovanice, pokreće se drugi oporezivi događaj.

Na primjer, pretpostavimo da David prima sljedeće XTZ nagrade za ulaganje u odgovarajuće dane. 

1. siječnja 2021. – 1 XTZ u vrijednosti od 10 USD

25. siječnja 2021. – 1 XTZ u vrijednosti od 10 USD

1. svibnja 2021. – 1 XTZ u vrijednosti od 5 USD

Njegov ukupni redovni prihod od operacije udjela za poreznu godinu 2021. iznosio bi 25 dolara.

Pretpostavimo da proda 1 XTZ primljen 1. siječnja 2021. za 15 USD u ožujku 2021. To bi također stvorilo kapitalnu dobit od 5 USD (15 – 10 USD). 2021. njegov bi ukupni prihod koji podliježe porezima iznosio 30 USD (25 USD + 5 USD).

Zašto se ulaganje ne bi trebalo oporezovati u trenutku primitka

Ulaganje rezultira stvaranjem “nove imovine”. Nova nekretnina se oporezuje samo u trenutku prodaje, a ne kada je otkrijete. Kako Abraham Sutherland, predavač na Sveučilištu Virginia, opisuje ekonomiju kriptovalute i oporezivanje blok nagrada, usjevi ne stvaraju prihod dok se ne prodaju ili razmijene, prema uredbi. odjeljak 1.61-4. Prema Ur. odjeljak 1.61-3(a) bruto prihod od iskopanih minerala kao što je zlato priznaje se samo u trenutku prodaje, a ne u trenutku vađenja. Primjenjujući ove obrasce činjenica na ulaganje, moglo bi se tvrditi da se nagrade za ulaganje trebaju oporezovati samo u trenutku prodaje. To je točan argument koji je Jarretts naveo u svojoj žalbi. 

Implikacije Jarretovog slučaja

Porezna uprava izdaje povrat Jarrettovima signali da se nagrade za ulaganje ne trebaju oporezovati u trenutku primitka. Međutim, u slučaju se mora donijeti službena sudska odluka kako bi se drugi sigurno oslonili na ovaj porezni tretman. Ako sudska presuda bude donesena u korist Jarrettova u budućnosti, ovaj bi slučaj mogao postaviti presedan za to kako bi se prihod od udjela trebao oporezovati ubuduće. Ovo je velika pobjeda za vlasnike kriptovaluta u SAD-u. U svjetlu ovih novih informacija, čak i bez ove formalne sudske presude, neki porezni obveznici mogli bi se odlučiti na pomalo agresivan pristup i ne prijavljivati ​​prihod od udjela u trenutku primitka. 

Također, vrlo je važno znati da ishod ovog slučaja neće u potpunosti zaštititi uložene kovanice od oporezivanja. Prihod od udjela je NE oporezuju se u trenutku primitka; bit će oporezovana samo u trenutku prodaje. Na primjer, recimo da je Sam dobio 1 nagradu za ulaganje ADA u vrijednosti od 2 USD u 2022. Sam nema nikakav oporezivi prihod u trenutku kada je primio token. Osnova troškova ADA tokena bit će nula. Ako Sam kasnije proda ovaj novčić za 10 dolara, morat će prijaviti 10 dolara prihoda. 

Presuda Jarrettova također bi mogla dovesti do toga da mnogi porezni obveznici izmijene svoje prethodne porezne prijave s ulaganjem prihoda. Možete podnijeti obrazac 1040-X kako biste izmijenili svoje prethodne porezne prijave u kojima ste prijavili prihod od udjela kada ste ga primili. Porezna uprava daje poreznim obveznicima tri godine od datuma podnošenja izvorne prijave da podnesu izmijenjenu prijavu i zatraže povrat. Posavjetujte se sa svojim poreznim savjetnikom kako biste vidjeli imate li pravo na izmjenu svojih poreznih prijava i potencijalne prednosti i nedostatke.  

Konačno, ovaj povoljan porezni tretman mogao bi ubrzati rast projekata kriptovaluta temeljenih na Proof-of-Stake (PoS). 

Sljedeći koraci

Obratite se svom poreznom savjetniku da provjerite jeste li kvalificirani za izmjenu svojih prethodnih poreznih prijava s ulaganjem prihoda. 

Daljnje čitanje

· Brzi vodič za prijavu poreza na kriptovalute i NFT za 2021

· Kako zakon o infrastrukturi stvara noćnu moru usklađenosti s poreznim propisima za kripto porez

· Kako izbjeći uobičajene porezne zamke NFT-a.