Italija: Zakon o proračunu za kripto za 2023

Novi talijanski Zakon o proračunu za 2023. uveo je niz novih retroaktivnih(!) poreznih obveza za talijanske rezidente koji posjeduju kriptovalute. 

Zakonom je propisano da se kriptovalute više ne izjednačavaju sa stranim valutama, uz obvezu evidentiranja istih u obrascu RW, uvodi se među razni prihodi novi oporezivi događaj koji uključuje kapitalne dobitke i druge prihode od prodaje kriptovaluta, ako prelaze € 2,000 za svako porezno razdoblje, ostvareno otkupom, prodajom, zamjenom ili držanjem kripto-imovina. 

Nasuprot tome, razmjena između kriptovaluta koje imaju iste funkcije se ne oporezuje. Dakle, unatoč nedostatku jasnoće regulatorne odredbe, moglo bi se pretpostaviti da ako je osoba prodala BTC za ETH, ostvarivši kapitalnu dobit, ovo oporezivanje će biti odgođeno, dok ako je osoba prodala BTC za stablecoin, s obzirom da stablecoin nema istu funkciju kao Bitcoin, transakcija će biti predmetom oporezivanja.

Na kapitalne dobitke plaća se zamjenski porez od 26%.

Porezni tretman kriptovaluta u Italiji

Također je uvedena mogućnost da vlasnici kripto imovine revaloriziraju vrijednost svojih kriptovaluta od 1. siječnja 2023. na današnju vrijednost plaćanjem zamjenskog poreza na dohodak po stopi od 14% umjesto 26%. 

Stoga oni koji drže cryptocurrencies imaju interes iskoristiti ovu mogućnost, praktički povećati poreznu cijenu i time uštedjeti 12% na porezu. Ovaj se porez može platiti u jednom paušalnom iznosu do 30. lipnja 2023. ili u tri jednaka godišnja obroka, uz plaćanje kamate na prvi obrok po stopi od 3% godišnje.

U slučaju da porezni obveznik nije prijavio svoju kripto imovinu prilikom popunjavanja RW obrazac, on ili ona će i dalje morati platiti smanjeni iznos od 0.5% (za svaku godinu) na vrijednost neprijavljene kripto imovine ako on ili ona nije ostvario nikakav prihod u tom poreznom razdoblju. 

S druge strane, u slučaju da je porezni obveznik ostvario dohodak u poreznom razdoblju, morat će podnijeti zahtjev kod Talijanska porezna uprava (Agenzia delle Entrate) i platiti zamjenski porez u iznosu od 3.5% vrijednosti kripto-imovine koja se drži na kraju svake godine ili u trenutku realizacije, kao i dodatni iznos jednak 0.5% za svaku godinu gore navedene vrijednosti putem penala i kamata.

Što se tiče plaćanja poreza koji se odnose na kapitalne dobitke, pravilo je uvelo opciju za držatelje kripto-imovine na depozitu kod rezidentnih financijskih posrednika da izaberu, kao alternativu uobičajenom deklaratornom režimu, za takozvani režim „upravljane štednje”. ili takozvani režim “upravljane štednje”.

Konačno, vrijedi istaknuti da je zakonodavac namjeravao proširiti opseg primjene biljevine, po stopi od 2 promila godišnje na vrijednost imovinè, također i za transakcije – koje se vode s rezidentnim financijskim posrednicima – imajući kao njihov predmet je kripto-imovinà i uključuje moguće obveze periodične komunikacije s klijentima, čak i u hipotezama u kojima se komunikacija ne šalje ili sastavlja.