Sudska odluka Porezna uprava je prekasno za reviziju, dobit za porezne obveznike

Porezne prijave su godišnji naporan rad, ali su važne. Važni su za pojedince, tvrtke i investicijske subjekte. Svatko mora podnijeti jedan ili više od jednog, ovisno o tome koliko entiteta imate. Možda ćete morati prijaviti i državne poreze. Možda mislite da je datum podnošenja očigledan, a nadamo se i prije roka. Onaj koji svi znaju je 15. travnja. Naravno, taj se datum neznatno pomiče, kao na primjer za povrate za 2021., kada je rok dospijeća bio 18. travnja 2022. Pred poslovnim subjektima su drugi rokovi dospijeća. Dakle, u čemu je velika stvar kada datoteku? Dokaz, za jednu stvar. Može postati važno dokazati kada podnijeli ste zbog zastare. Ne bi li bilo lijepo reći Poreznoj upravi: "Oprostite, zakasnili ste za reviziju?" Sveobuhvatni savezni porezni rok zastare teče tri godine nakon podnošenja porezne prijave. Ali postoje mnoge iznimke koje poreznoj upravi daju šest godina ili duže. Ali počevši od uobičajene tri godine, kako se to računa? Ako vaša porezna prijava dospijeva 15. travnja, ali podnesete prijevremeno, zakon teče točno tri godine nakon datuma dospijeća.

Ima dosta Pravila o zastari Porezne uprave i savjeti ovdje. Rano podnošenje ne počinje za tri godine ranije. Ako dobijete produžetak do 15. listopada i dostavite tada, vaše tri godine teče od tada. S druge strane, ako podnesete zakašnjelo i nemate produljenje, statut traje tri godine nakon vašeg stvarnog (kasnjeg) datuma podnošenja. Uz kalifornijske porezne prijave, država dobiva dodatnu godinu, četiri godine od podnošenja. Provjerite više Kalifornijska zastara i savjeti za kontroverze.

Ako na neki način završite s kasnim podnošenjem prijave Poreznoj upravi – danima ili čak godinama zakašnjenja – želite izmjeriti tu Poreznu upravu tri godine od vaše stvarne prijave. U poreznim revizijama i sporovima vaš stvarni datum podnošenja može postati ključan. Veliki nedavni primjer je porez na deveti krug slučaj tvrtke Seaview Trading LLC i sur. protiv Povjerenika za unutarnje prihode, br. 20-72416 (9. Cir. 11. svibnja 2022.). Porezna uprava je ovom kalifornijskom partnerstvu predložila porezni račun od 35.5 milijuna dolara. Seaview je otišao na američki porezni sud rekavši da je to pogrešno, tvrdeći da je poreznoj upravi zastarjela. No, Porezni se sud složio s Poreznom upravom. Nakon žalbe, Deveti krug je potresao Poreznu upravu.

I sve se svelo na datum podnošenja porezne prijave. Godine 2005. Porezna uprava je tražila Seaviewovu poreznu prijavu iz 2001., a Seaview ju je predao Poreznoj upravi 2005. No porezna uprava nije izdala porezni račun sve do 2010., više od tri godine kasnije. U biti, stav Porezne uprave bio je da predaja izvještaja revizoru Porezne uprave nije "podnošenje". Hej, trebali biste ga podnijeti u servisni centar Porezne uprave za vaše područje. To je jedina stvar koja se računa kao "podnošenje", rekao je Porezna uprava.

Nered je počeo 2002. Pogled na more misao podnio je svoju poreznu prijavu za partnerstvo iz 2001. u srpnju 2002., ali Porezna uprava nema evidenciju da ju je primila. Godine 2005. Porezna uprava je rekla da nema evidenciju, a agent Porezne uprave zatražio je kopiju. Pogled na more faksiran u potpisanoj kopiji. Sljedećeg mjeseca, isti agent Porezne uprave rekao je Seaviewu da se vrši revizija povrata iz 2001. godine. Agent je tražio više informacija, uključujući više kopija.

Godine 2006., Seaviewov računovođa rekao je Poreznoj upravi u intervjuu da je prethodno dostavio potpisanu poreznu prijavu i uveo kopiju kao dokaz. Godine 2007. javio se Seaviewov odvjetnik drugi potpisana kopija povrata iz 2001. odvjetniku Porezne uprave. Sve to zvuči prilično razumno, zar ne. Zatim je 2010. Porezna uprava izdala veliki račun, tražeći milijune. Seaview je otišao na Porezni sud, rekavši da je prekasno. No, Porezni sud je presudio u korist Porezne uprave i smatra da Seaview nije "podnio" poreznu prijavu kada je faksom poslao kopiju agentu IRS-a, pa čak ni kada je kopiju poslao odvjetniku Porezne uprave. To nisu bile "prijave", rekao je Porezni sud. Stoga se Seaview privukao, a Deveti krug mislio je da Porezna uprava igra previše slatko.

Sudac Bumatay je rekao: “Porezna uprava na zakon gleda na jedan način kao na internu stvar, a na drugi način na prednost u parnici. Odbijamo slijediti ovu uvrnutu logiku.” Porezna uprava je imala teško vrijeme objasniti dopis Porezne uprave u kojem se kaže da se poreznim obveznicima koji kasne u podnošenju poreznih prijava najbolje savjetuje da prijave svoje neispunjene obveze podnose izravno svom revizoru ili poreznom agentu, a ne da ih šalju u servisni centar Porezne uprave!

Uostalom, čini se da to ima smisla, ako revizor Porezne uprave kaže “hej, gdje ti je povrat, moraš ga predati”, ne biste li ga htjeli predati? Deveti krug je rekao da interni dokumenti sa smjernicama IRS-a nemaju snagu zakona, ali "pokazuju da se Porezna uprava slaže da nijedan propis ne regulira proces 'podnošenja' zakašnjelih prijava i da također slijedi uobičajeno značenje izraza."

Unatoč argumentima Porezne uprave, Deveti krug je rekao da porezni zakon i propisi Porezne uprave ne propisuju postupke kojih se porezni obveznik mora pridržavati kako bi ispravno podnio zakašnjelu poreznu prijavu. Kao rezultat toga, Deveti krug je rekao da će se oslanjati na uobičajeno značenje izraza "datoteka". „Na temelju uobičajenog značenja 'podnošenja', smatramo da se prijava neispunjenog partnerstva 'podnosi'... kada službenik porezne uprave ovlašten za pribavljanje i obradu neispravne prijave zatraži od partnerstva takav povrat, partnerstvo dostavlja povrat" kao zatražio i službenik ga primi, rekao je sudac Bumatay.

Trebali biste se moći osloniti na zahtjeve Porezne uprave, pogotovo u slučaju poput ovoga kada je Seaview učinio sve što je od njega traženo. Mišljenje većine devetog okruga kaže: “Porezna uprava želi mogućnost usmjeravanja poreznih obveznika da svojim ovlaštenim službenicima podnose neispravne prijave, uz zadržavanje ovlasti jednostranog odlučivanja jesu li prijave 'podnesene' u svrhu zastare. Odbacujemo ovu besmislenu poziciju i umjesto toga slijedimo uobičajeno značenje Poreznog zakona.”

Je li ovo očita odluka? Teško, a Seaview je ovdje dobio veliku pobjedu. Porezni sud je lako donio odluku za Poreznu upravu. I oštro neslaganje u devetom krugu došlo je do Porezne uprave. U suprotnom, sutkinja Bridget Bade rekla je da je Porezni sud cijelo vrijeme bio u pravu. Jasno je, rekla je, u suprotnosti s propisima Porezne uprave i poreznim zakonom, Seaview nije dostavio svoju poreznu prijavu odgovarajućem servisnom centru – Ogdenu, Utah. To bi trebalo biti to.

Zapravo, sudac Bade je rekao: "Učinak odluke većine je da se delinkventni podnositelji zahtjeva opravdavaju od potrebe poštivanja ostatka propisa", rekao je sudac Bade. “Kršitelji zakona posvuda mogu se radovati kada saznaju da se nepoštivanjem jednog dijela statuta ili uredbe ostatak statuta ili uredbe 'šuti'.”

Koja je pouka za sve nas porezne obveznike? Ima par dobrih lekcija. Najveće je podnijeti porezne prijave na vrijeme, ne kasno, i podnijeti na pravi način. Odnosno, ako upute kažu da ga pošaljete u Ogden, učinite to, a ne u Fresno. I kada podnesete dokument, vodite dobru evidenciju točno kada ste podnijeli, uključujući elektroničku potvrdu ili dokaz o slanju poštom i ovjerenu potvrdu. Želite dokaz da ste podnijeli, kada ste podnijeli i kada ga je Porezna uprava primila.

Iznenadili biste se koliko takvi detalji o održavanju kućanstva mogu biti strašno važni. Čuvajte te stavke u svojoj trajnoj evidenciji, uključujući dobre kopije svih vaših povrata. Nikada ih nemojte bacati, nikad. Čuvajte dobre zapise i kopije svih svojih Dopisivanje i s Poreznom upravom. Može biti lijepo vratiti se na pisma u kojima potvrđujete točno ono što vam je porezna uprava rekla da učinite. Čak i ako vam Porezna uprava ne pošalje pismo, može vam pomoći da potvrdite svoje razumijevanje u vlastitom pismu. U nekim slučajevima može imati svojevrsni estoppel učinak. Kao što možete očekivati, porezni sporovi mogu biti skupi. Dajte sve od sebe da ih izbjegnete, a kada su neizbježne, pokušajte imati svoje patke u nizu. Za više savjeta, provjerite 13 Pravila o zastari porezne uprave koja bi svi trebali znati.