Kako se nositi s porezom na nekretnine

Trebate li podnijeti federalnu poreznu prijavu za imovinu vašeg supružnika iako je vrijednost njegove ili njezine imovine manja od oslobođenja od poreza na nekretnine? Za odgovore smo pitali Brucea Bella, odvjetnika u uredu u Chicagu Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: Ovo je srceparajuće vrijeme. Ali kako rješavate ovo goruće porezno pitanje?

Bruce Bell: Federalna porezna prijava ne mora biti podnesena za ostavinu ostavinu ako je zbroj ostaviteljeva životnog vijeka i posmrtnih prijenosa manji od oslobođenja od poreza na nekretnine, trenutno 12,060,000 USD. Iako nije potrebno, podnošenje prijave poreza na imovinu dopušta da preživjeli bračni drug koristi bilo koji neiskorišteni dio oslobođenja od poreza na imovinu preminulog supružnika za doživotne i postmortem prijenose.

Ovisno o veličini imovine preživjelog supružnika, ovo pravilo prenosivosti može biti učinkovito sredstvo za izbjegavanje poreza na nekretnine i maksimiziranje iznosa imovine koja može prijeći na sljedeću generaciju bez poreza.

Svjetlo: Kako shvatiti neiskorišteni dio?

Zvono: Iznos ostaviteljeva oslobođenja od poreza na neiskorištene nekretnine je višak ostaviteljeve porezne olakšice nad zbrojem vrijednosti ostaviteljeve imovine i darova učinjenih za života ostavitelja. Samo ako ukupni iznos ovih prijenosa premašuje izuzeće – to jest, 12 milijuna dolara plus koje sam upravo spomenuo – bit će potrebna prijava poreza na nekretnine, bez obzira na to plaća li se porez.

Velika većina posjeda poreznih obveznika neće prijeći ovaj prag i, kao rezultat toga, mnogi preživjeli supružnici jednostavno zanemaruju mogućnost prijenosa. Ali ignoriranje prenosivosti može biti propuštena prilika za porezne obveznike.

Svjetlo: Koje su procedure podnošenja prijave?

Zvono: Jasno je da ako zajednička imovina para premašuje savezno oslobođenje od poreza na imovinu, federalnu poreznu prijavu treba podnijeti za imovinu prvog supružnika koji će umrijeti. Potencijalno smanjenje oslobođenja od poreza na nekretnine je još jedan scenarij u kojem je povrat poreza na nekretnine vrijedan trud. Prema sadašnjem zakonu, federalno oslobađanje od poreza na nekretnine trebalo bi se smanjiti 2026. godine i godinama koje slijede. Stoga, oslobođenje od poreza na neiskorištenu imovinu ostavitelja može biti potrebno kako bi se izbjegao porez na nekretnine na smrt preživjelog supružnika.

Svjetlo: Možete li dati primjer?

Zvono: Pretpostavimo da Steve umire 2022. godine posjedujući imovinu od 7,000,000 dolara, a tijekom života nije dao oporezive darove. Također pretpostavite da sva Steveova imovina prelazi na njegovu preživjelu supružnicu Jill i da se nakon Steveove smrti ne podnosi porez na imovinu. Budući da je vrijednost Steveove imovine manja od trenutnog oslobođenja od poreza na nekretnine od 12,060,000 dolara, nije potrebno podnijeti poreznu prijavu.

Pretpostavimo, međutim, da se nakon Steveove smrti oslobađanje od poreza na nekretnine smanjuje na 6,000,000 dolara nakon čega Jill umre s 8,000,000 dolara vlastite imovine, što uključuje 7,000,000 dolara imovine koju je primila od Stevea nakon njegove smrti. U ovom slučaju, porez na nekretnine bi se nametnuo nakon Jilline smrti na temelju razlike između veličine njezine imovine, 8,000,000 dolara, i njezinog oslobođenja od poreza na nekretnine od 6,000,000 dolara.

Ako je umjesto toga prijava poreza na nekretnine podnesena nakon Steveove smrti, njegovo neiskorišteno izuzeće od 5,060,000 dolara (12,060,000 dolara izuzeća umanjeno za vrijednost Steveove imovine od 7,000,000 dolara) bit će dostupno za korištenje Jill, tijekom njezina života ili nakon njezine smrti. Podnošenjem prijave poreza na nekretnine za Steveovo imanje, porez na nekretnine neće se platiti na Jillinu kasniju smrt jer će njezina imovina od 8,000,000 dolara biti manja od zbroja njezinog oslobođenja od poreza na nekretnine, 6,000,000 dolara, i neiskorištenog oslobođenja koje može koristiti od Stevea, 5,060,000 dolara.

Svjetlo: Što kad se preživjeli supružnik ponovno oženi? Kako on ili ona mogu iskoristiti ono o čemu ste govorili?

Zvono: To se zove prenosivost i nije dostupno u svim okolnostima. Oslobođenje ostavitelja od poreza na neiskorištenu imovinu ne može koristiti ostaviteljev preživjeli bračni drug ako preživjeli bračni drug stupi u ponovni brak.

Svjetlo: A iznimka?

Zvono: Bogati preživjeli supružnik koji ponovno stupi u brak može imati koristi od prijenosa poreza na nekretnine tako što daje doživotne darove djeci ili drugim korisnicima prije ponovnog braka. Korištenje preživjelih supružnika dijela ili svih neiskorištenih oslobođenja od poreza na imovinu preminulog supružnika tijekom života je učinkovita upotreba prenosivosti.

Svjetlo: Ima li ograničenja za ovu značajku?

Zvono: Porezni obveznici trebaju imati na umu da je opcija prenosivosti dostupna za potrebe saveznog poreza na nekretnine, ali možda nije dostupna na državnoj razini. Od manjine država koje još uvijek nameću porez na nekretnine nakon smrti, neke dopuštaju prijenos za potrebe državnog poreza na imovinu, dok druge ne.

Pravilo prenosivosti poreza na nekretnine je opcija postmortem planiranja. U mnogim slučajevima, oženjeni porezni obveznici nisu se tijekom svog života bavili ispravnim poreznim planiranjem i moraju se osloniti na prenosivost kako bi izbjegli porez na nekretnine na smrt oba supružnika. Iako je pravilo o prenosivosti poreza na nekretnine moćan alat za planiranje, ono nije zamjena za ispravno doživotno planiranje.