Superfund Trošarine su iznenadile mnoge tvrtke

Trošarina Superfunda stupila je na snagu 1. srpnja 2022., a mnoge tvrtke još uvijek se bore da shvate odnosi li se na njihovo poslovanje i kako pravilno procijeniti svoju potencijalnu obvezu. Iako je trošarina Superfunda uvedena u prošlosti, zadnji put je istekla prije više od 25 godina. Prema vraćenom zakonu, popis kemijskih tvari je proširen, a primjenjivi porez povećan je za gotovo 100%. To je dovelo do toga da veliki broj tvrtki potencijalno podliježe ovom porezu, kao i povećanju obveze tamo gdje je to primjenjivo. S prvim datumom polaganja za trošarinu koji dospijeva 29. srpnja^th, kao i izbjegavanje kazni ako je razumna procjena plaćena na vrijeme, važnost procjene trošarina Superfunda trebala bi biti glavni prioritet.

Ponovno uspostavljanje poreza na trošarine Superfunda uključeno je kao dio Zakona o ulaganjima u infrastrukturu i zapošljavanju koji je stupio na snagu 15. studenog 2021. Trošarine Superfunda uspostavljene su kako bi se prikupila sredstva za Zakladu za odgovor na opasne tvari kojim upravlja Zaštita okoliša Agencija i pomaže u čišćenju odlagališta opasnog otpada kada se vlasnik ili upravitelj odlagališta ne može identificirati. Novouvedene trošarine istječu 31. prosinca 2031. i procjenjuje se da će generirati približno 14.4 milijarde dolara prihoda. Namjera Kongresa je nametnuti trošarinu na početku komercijalnog lanca proizvodnje, distribucije, potrošnje i zbrinjavanja opasnih tvari. Stoga se trošarina ne obračunava na kupnju, već se primjenjuje na prodaju ili upotrebu oporezivih kemikalija i uvezenih oporezivih tvari.

Kada se primjenjuje Superfund trošarina?

Kada pokušavaju razumjeti je li Superfund Trošarina primjenjiva, tvrtke moraju dešifrirati smatra li se tvar oporezivom kemikalijom prema §4661 ili oporezivom tvari prema §4672.

Tvrtki će se općenito obračunati trošarina Superfunda ako uvozi, proizvodi ili proizvodi kemikaliju s popisa §4661 u Sjedinjenim Državama namijenjenu potrošnji, uporabi ili skladištenju. Postoje 42 kemikalije koje su identificirane i navedene u Izgled A, uključujući uobičajene kemikalije kao što su klor, metan, benzen, olovni oksid, nikal i kobalt.

Alternativno, tvrtka može biti podložna porezu ako koristi oporezivu tvar. Općenito, oporeziva tvar je tvar kod koje oporeziva kemikalija čini više od 20% težine (ili više od 20% vrijednosti) materijala korištenih za proizvodnju takve tvari. Ako nije jasno koristi li uvoznik ili izvoznik oporezivu tvar, porezni obveznik može zatražiti treba li tvar dodati ili ukloniti s popisa oporezive tvari slijedeći postupke navedene u Obavijest 2022-26. Porezna uprava tada ima 180 dana nakon podnošenja zahtjeva da donese odluku.

Trošarina se primjenjuje na oporezivu tvar prema §4672 samo ako uvozi oporezivu tvar za prodaju ili upotrebu. Kupnje kemijskih tvari od druge tvrtke u Sjedinjenim Državama ne podliježu trošarini §4672. Oporeziva tvar definirana je kao svaka tvar koju je u trenutku prodaje ili uporabe tajnik naveo kao oporezivu tvar. U ovom trenutku postoji 151 tvar koja je identificirana u §4672(a)(3) i Obavijest 2021-66.

Proizvođač ili uvoznik je „upotrijebio” oporezivu kemikaliju ili oporezivu tvar i stoga podliježe plaćanju trošarine, kada se oporezive kemikalije i oporezive tvari potroše, kada djeluju kao katalizator ili kada promijene svoje karakteristike ili kemijski sastav . Međutim, u slučajevima gubitka ili uništenja zbog izlijevanja, požara ili druge nesreće, kemikalija ili tvar ne smatra se "upotrijebljenom".

Kako izračunavate trošarinu Superfunda?

Porez na kemikalije §4661 nametnut je stopom po toni oporezive kemikalije i može se kretati od 0.44 USD do 9.74 USD po toni. Pojam "tona" definiran je kao 2,000 funti, a u smislu plina znači količinu takvog plina u kubičnim stopama koja je ekvivalentna 2,000 funti na bazi molekularne težine.

Odluka o tome treba li se trošarina §4661 primjenjivati ​​na temelju molekularnog sastava ili ukupne supstance bila je upitna kada je donesen prethodni zakon. Konkretno, pod TAM 9651005, izdano je utvrđeno treba li se trošarina §4661 primjenjivati ​​na olovo uključeno u olovni oksid, koji se sastoji od približno 72% olovnog oksida i 28% olova, budući da olovo nije zasebno navedena kemikalija prema § 4661(b). TAM je predvidio da će se trošarina §4661 primjenjivati ​​na svaku tvar koja zadovoljava minimalne specifikacije da bi se smatrala kemikalijom s popisa, bez obzira na njezin stupanj. U zaključku je navedeno da je ukupna težina upotrijebljenog olovnog oksida podložna porezu, a nije bilo smanjenja poreza kada se uzme u obzir težina olova sadržanog u olovnom oksidu koji se proizvodi, uvozi ili koristi.

Porezna uprava nudi tri prihvatljiva pristupa pri određivanju trošarine nametnute na uvezene oporezive tvari prema §4672. Porezni obveznik ima pravo:

1. Iskoristite propisane porezne stope koju daje Porezna uprava prilikom određivanja trošarine §4661 za 121 od 151 tvari,

2. Izračunajte iznos poreza §4661 koji bi bio nametnut oporezivim kemikalijama koje se koriste u proizvodnji ili proizvodnji oporezive tvari, ili

3. Izračunajte trošarinu §4661 na temelju 10% vrijednosti uvoza.

Na primjer, pretpostavimo da se etilbenzeni (kemikalija s popisa §4671) uvoze za 1,200 USD po toni. Stehiometrijska formula potrošnje materijala odražava da se 75 funti benzena plus 28 funti etilena koristi za proizvodnju jedne funte etilbenzena. Stehiometrijska jednadžba potrošnje materijala temelji se na procesu identificiranom kao prevladavajuća metoda proizvodnje tvari, uz pretpostavku 100-postotnog iskorištenja. Jednadžba mora uključivati ​​sve materijale koji se troše u procesu. Trošarina utvrđena kada se uvezena tvar proda može biti:

1. Stopa koju propisuje Porezna uprava od 9.74 USD po toni,

2. Stopa od 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD) koja se izračunava na temelju upotrebe kemikalija §4661 korištenih u proizvodnom procesu, ili

3. 120 USD po toni što se temelji na 10% vrijednosti uvoza

Ako uvoznik oporezive tvari ne obračuna trošarinu, a Porezna uprava je dostavila propisanu poreznu stopu, Porezna uprava će utvrditi poreznu obvezu na temelju propisane stope. Međutim, ako je kemijska tvar jedna od 30 za koje nema propisane porezne stope Porezne uprave, iznos procijenjenog poreza iznosit će 10% procijenjene vrijednosti tabletne tvari pri ulasku u Sjedinjene Države.

Kada moram platiti trošarinu Superfunda?

Općenito, potrebni su polumjesečni depoziti trošarina. Polumjesečno razdoblje je prvih 15 dana u mjesecu (prvo polumjesečno razdoblje) ili od 16. do zadnjeg dana u mjesecu (drugo polumjesečno razdoblje). Dakle, prvi polog Trošarina Superfunda odnosio se na 1. srpnja^st do srpnja 15^th mora biti položen do 29. srpnja 2022. Porez za ostatak srpnja (16^th Kroz 31^st) dospijeva 14. kolovoza^th. Polumjesečni depoziti nisu potrebni ako ukupna savezna neto obveza za trošarine ne prelazi 2,500 USD po kvartalu.

U rujnu 2022. postoji posebno pravilo. Za razdoblje koje počinje 16. rujna^th do 26. rujna, termin će biti 29. rujna^th. Za preostale dane u rujnu (27^th Kroz 30^th), depoziti su potrebni do 14. listopada 2022.

Općenito, depoziti se moraju izvršiti putem elektroničkog prijenosa sredstava, a ne poslati poštom izravno Poreznoj upravi. Kako bi EFTPS depoziti bili na vrijeme, morate pokrenuti transakciju najmanje 1 dan prije datuma dospijeća depozita (prije 8:00 sati po istočnom vremenu). Ako još niste postavili upis za EFTPS depozite, obrada zahtjeva može potrajati do pet radnih dana. EFTPS sustavu možete pristupiti na sljedećoj poveznici:

Trošarina Superfunda prijavljuje se tromjesečno podnošenjem obrasca 720, Tromjesečna federalna prijava trošarina, i obrasca 6227, Porezi na okoliš, gdje se svi prethodni depoziti mogu pravilno prijaviti u Dijelu III, redak 5.

Kako izbjeći kazne

Niste sasvim sigurni odakle početi? Vaš softver još nema mogućnost praćenja raznih informacija potrebnih za ispravnu procjenu trošarina Superfunda? Nisi sam. Porezna uprava prepoznala je kratak vremenski okvir između ponovne uspostave Superfund trošarina i datuma dospijeća prvih depozita, priznajući poteškoće u izračunavanju točnog iznosa poreza i broja novih poreznih obveznika. Stoga je Porezna uprava u Obavijesti 2022-15 dala olakšicu od kazne za prva tri kalendarska tromjesečja u kojima se obračunava trošarina Superfunda. Porezna uprava se složila da se neće odrediti kazna za neuplatu depozita ako:

1. Porezni obveznik pravodobno uplaćuje primjenjive trošarine Superfunda, čak i ako su polozi netočno izračunati, i

2. Iznos manje plaćenog trošarinskog poreza plaća se u cijelosti do datuma podnošenja obrasca 720 (tj. kalendarsko tromjesečje 2022. ne dospijeva do 31. listopada 2022.)

Iako je ukidanje kazne iz Obavijesti 2022-15 dobrodošlo, potreba za pravodobnim uplatama, čim 29. srpnja^th, potrebno je kako bi se izbjegle kazne. Stoga, čak i ako je polog samo procjena, porezne se obveznike i dalje potiče da poštuju rok za polog.

Postoje li iznimke od plaćanja trošarine za Superfund?

Odjeljak 4662(b) pruža niz izuzeća od trošarina, uključujući metan ili butan koji se koriste kao gorivo, kemikalije koje se koriste u proizvodnji gnojiva ili stočne hrane, tvari dobivene od ugljena i tvari koje se koriste u proizvodnji motornog goriva, dizel gorivo, odnosno gorivo za mlazne motore. Osim toga, §4662(e) predviđa povrat trošarine Superfunda za izvoznike oporezivih kemikalija i oporezivih tvari. Stoga porezni obveznici koji izvoze oporezive kemikalije ili oporezive tvari također mogu imati pravo na povrat plaćenog poreza.

EftpsDobro došli u EFTPS na mreži