Vrhovni sud odmjerava oštre kazne Porezne uprave za inozemne bankovne račune

Vrhovni sud ima neke teške slučajeve za razmatranje, ali većina Amerikanaca možda neće obratiti pozornost na ono što se čini kao opskurne kaznene odredbe Porezne uprave. Porezna zajednica godinama promatra kazne Porezne uprave - posebice kako se obračunavaju kazne za strane bankovne račune.

Vrhovni sud 2. studenoga^{Čuo usmeni argumenti u predmetu Bittner protiv Sjedinjenih Država. Neki promatrači pitanja sudaca misle da će Sud presuditi u korist vlade i njenih ogromnih kazni. Ali rekao bih da je prerano reći.}

Porezni odvjetnici bili su nervozni kada je Sud najavio saslušat će slučaj Bittner. Ako ste propustili prijaviti strani bankovni račun, ali niste bili namjerni, koja je razumna kazna Porezne uprave: 50,000 USD ili 2.72 milijuna USD?

Drugim riječima, nenamjerno prijavljivanje stranih bankovnih računa primijeniti po obrascu ili po računu? U 2021. održan je Peti krug u predmetu Sjedinjene Države protiv Bittnera da je poduzetnik i ulagač rođen u Rumunjskoj sa stranim bankovnim računima bio odgovoran za kazne na temelju svaki od desetaka računa koje je propustio prijaviti svake godine, a ne samo na jednom FBAR obrazac koji je propustio podnijeti svake godine (2.72 milijuna dolara kazni FBAR-a za njegovih pet godina kršenja umjesto 50,000 dolara).

Ali odluka Devetog okruga, Sjedinjene Države protiv Boyda, smatrao je da se nenamjerne FBAR kazne primjenjuju po obrascu. To znači niže kazne. Sutkinja Vrhovnog suda Elena Kagan započela je pitanjem Bittnerovom odvjetniku je li to pošteno, neka vrsta kazne koja odgovara svima: “Moglo bi se reći da vaša verzija prisiljava vladu da tretira jednako nekoga tko ima račun od 10,000 dolara i nekoga poput vašeg klijent, koji ima iznimno bogatstvo i mnogo mnogo računa i gdje uskraćuje vladu mnogo više informacija."

Ako ste imali posla s Poreznom upravom, možda znate da se kazne mogu zbrojiti i da način na koji ih izračunavate može biti važan - jako puno. Ovo nije bila puka pogreška zaokruživanja, već su Porezna uprava i Ministarstvo pravosuđa dugo bili usredotočeni na offshore račune i otkrivanje podataka. Kao američki državljanin ili vlasnik zelene karte (i u nekim drugim slučajevima, kao što su osobe koje podnose porezne prijave u SAD-u na temelju značajne prisutnosti u zemlji), morate prijaviti svoj svjetski prihod, a to uključuje prihod od kamata s bankovnih računa u inozemstvu.

Ako to ne učinite, slijede porezi, kamate i kazne. Povrh ovih poreznih kazni, postoje veće i ružnije kazne za nepodnošenje obrazaca za izvješćivanje o stranim bankovnim računima poznatih kao FBAR-ovi. Drugi naziv je FinCEN obrazac 114. Kazne za nepopunjavanje FBAR-a su gori nego porezne kazne. Nepodnošenje FBAR-a može dovesti do građanske kazne od 10,000 USD za svako nenamjerno kršenje. Nenamjerno znači da niste namjeravali ništa nauditi, samo ste bili u neznanju. I tih 10,000 dolara iznosi svake godine, a rok zastare kršenja FBAR-a je šest godina.

Dakle, to je 60,000 dolara po računu. Što ako imate 10 računa? To je 600,000 XNUMX dolara — čak i da jesi ne-svojevoljno. Može biti gore. Zapravo, sada postoji čak i inflacija u kaznama. Budući da FinCEN prilagođava kazne FBAR-a za inflaciju svake godine, za 2022 nenamjerna kazna je 14,489 dolara, a ne 10,000 dolara.

Ako se utvrdi da je vaše kršenje svojevoljno, kazna je 100,000 $ ili 50% iznosa na računu za svaki prekršaj—i svaka godina koju niste prijavili je zaseban prekršaj. Kaznene kazne za kršenje FBAR-a još su strašnije, uključujući kaznu od 250,000 dolara i pet godina zatvora.

Ako se kršenje FBAR-a dogodi tijekom kršenja drugog zakona (kao što je porezni zakon, što se često događa), kazne se povećavaju na 500,000 dolara u novčanim kaznama i/ili 10 godina zatvora. Mnoga se nasilna kaznena djela blaže kažnjavaju. Procjena građanske kazne ne isključuje kaznene kazne ili kazneni progon. Je li moguće argumentirano se izvući iz porezne kazne?

Ako ste ikada bili u sporu s poreznom upravom, znate da imate teret dokazivanja da ispunjavate uvjete za odbitak ili da se ne biste trebali suočiti s kaznom. Borbe za kazne mogu biti posebno brutalne, a kada su kazne na stolu, obično ste već izgubili neke ili sve porezne slučajeve. A o tome što je razumna kazna u ovim okolnostima može se raspravljati.

Porezni obveznici tvrde da kazne nisu opravdane iz mnogo razloga, ali jedan od najvećih je taj što se njihov porezni položaj temeljio na opravdanom razlogu. Porezni obveznici snose teret dokazivanja da su postupali s razumni uzrok. Svi mi moramo biti uobičajena poslovna pažnja i razboritost u prijavljivanju svoje porezne obveze. Upamtite, sve se porezne prijave potpisuju pod kaznom za krivokletstvo. Porezna uprava primjenjuje test činjenica i okolnosti kako bi utvrdila je li porezni obveznik imao opravdan razlog.

Ali s kaznama za inozemne račune—i mnogim drugim također—može biti posebno teško izdržati dan. Povrh razumnog razloga, određene obrane kaznom uključuju i druge koncepte, kao što je odsutnost namjernog zanemarivanja. Nije li to negativno? Da, i porezni obveznik mora nositi i taj teret.

Tko pobjeđuje u zastoju s poreznim kaznama? Ovo vas ne bi trebalo iznenaditi: porezna uprava.