Guverner Tennesseeja nastoji učiniti jednu od najboljih poreznih klima u zemlji još gostoljubivijom

Zakonodavci i guverneri u gotovo polovici država smanjili su stope poreza na dohodak u posljednje dvije godine, a više ih sada slijedi. Prije nego što je drugi mjesec 2023. došao do kraja, značajna smanjenja poreza na dohodak već su uvedena i usvojena u brojnim državama. Najnoviji razvoj dogodio se prošlog tjedna u Zapadnoj Virginiji, gdje su čelnici Zastupničkog doma i Senata postigli dogovor o reformi smanjenja stope poreza na dohodak, nešto što je bio glavni prioritet guvernera Jima Justicea (R).

Porezni sporazum u Zapadnoj Virginiji, koji je sada izašao iz oba doma državnog zakonodavstva i uskoro će biti potpisan u zakonu, smanjuje stope poreza na dohodak i donosi olakšice od poreza na imovinu za poslovnu opremu, strojeve i inventar. Sporazum također osigurava porezni kredit za nadoknadu tereta poreza na automobile.

"Svaka se strana nečega odrekla, ali rezultat je konkurentniji porezni zakon za planinsku državu," napisao Jared Walczak, potpredsjednik državnih projekata u Poreznoj zakladi. "Što je još važnije, približava stope poreza na dohodak države nacionalnom medijanu i smanjuje teret državnih poreza na kapitalna ulaganja, čineći Zapadnu Virginiju privlačnijom državom za život i rad."

Kuća Bill 2526, zakonodavstvo koje provodi porezni dogovor, smanjuje najveću stopu poreza na dohodak Zapadne Virginije sa 6.5% na 5.12%, dok najniža stopa pada s 3% na 2.6%. Buduće smanjenje stope uvodit će se postupno ako se ispune određeni pokretači prihoda.

Trenutačno Zapadna Virginija ima dvadesetu najbolju poreznu klimu za poslovanje u zemlji, prema najnovijem godišnjem indeksu Porezne zaklade. Donošenjem ovog poreznog dogovora, rangiranje poslovne porezne klime Zapadne Virginije poboljšat će se s dvadesetog na sedamnaesto najbolje mjesto.

Nekoliko razloga pomaže objasniti zašto su porezne olakšice uvedene u većini država posljednjih godina i zašto guverneri poput Jima Justicea tako žarko žele ući u akciju. Jedan od razloga je to što su države financijski dobro pozicionirane da to učine, jer mnoge imaju znatan proračunski suficit. Još jedan motivirajući čimbenik je da zakonodavci u državama koje već imaju nisko ukupno porezno opterećenje i povoljnu poslovnu poreznu klimu — mjesta poput Floride, Teksasa, Sjeverne Karoline i Tennesseeja — nastavljaju provoditi daljnje reforme koje će poreznim obveznicima pružiti više olakšica i povećati njihov porez kodeksi još više pogoduju otvaranju radnih mjesta nego što već jesu.

Uzmimo za primjer guvernera Tennesseeja Billa Leeja (desno) i novu poreznu reformu plan predstavio je prošli mjesec. Tennessee je dom nacije treći najniži ukupno prosječno porezno opterećenje i jedna je od samo osam država koje ne naplaćuju porez na osobni dohodak. Unatoč ovoj relativno povoljnoj fiskalnoj poziciji, porezni plan guvernera Leeja jasno daje do znanja da on ne misli da bi zakonodavci države dobrovoljaca trebali počivati ​​na lovorikama.

Porezni paket guvernera Leeja uveden je kao jedinstveni dio zakonodavstvo koji će biti razmatran u odboru ovaj tjedan. Leejev porezni plan provodi niz promjena koje bi porezni zakon Tennesseeja učinile manje opterećujućim za tvrtke. Guvernerov porezni paket poslodavcima pruža značajno olakšanje od tri glavna poreza koja im nameće država Tennessee: porez na franšizu, trošarina i porez na poslovanje.

Prema Leejevom poreznom planu, prvih 50,000 dolara prihoda bilo bi izuzeto od 6.5% poreza na dobit u Tennesseeju, koji se naziva i trošarina. To bi izuzeće poslodavcima osiguralo 94 milijuna dolara olakšica od trošarina u prvoj godini.

Prijedlog guvernera Leeja također pruža dodatnu olakšicu kroz povećana izuzeća i pragove za državni porez na bruto primitke, koji se naziva poslovnim porezom, kao i franšizni porez, koji je porez na poslovnu imovinu i neto vrijednost. Leejev porezni plan povećava razinu oslobađanja od poreza na poslovanje s 10,000 USD na 10,000,000 USD i snižava najveću stopu s 0.3% na 0.1875%. Guvernerov ured procjenjuje da bi njihovo predloženo povećanje praga uklonilo više od 144,000 poslodavaca s poslovnih poreznih lista.

"Porezni plan Tennesseeja nadilazi jednostavno smanjenje stope i, ako se usvoji, uveo bi nekoliko promjena u porezni zakon Tennesseeja u korist rasta, pomažući državi da krene u pravom smjeru kada je riječ o porezima na poslovanje", Janelle Fritts, analitičarka politike Porezne zaklade, primijetio o poreznom prijedlogu guvernera Leeja. "Guvernerov plan o usklađivanju s federalnim tretmanom kapitalnih ulaganja, usvajanje jedinstvene raspodjele prodajnog faktora i smanjenje stope poreza na bruto prihode ojačao bi državno gospodarstvo."

Prošle godine, koja je bila godina kada su istekli puni savezni troškovi za istraživanje i razvoj (R&D), Tennessee je postao prva država u kojoj su zakonodavci djelovali osigurati trenutni odbitak troškova istraživanja i razvoja nastavit će se za svrhe državnog poreza. Porezni plan guvernera Leeja nadogradio bi se na tu reformu iz 2022. usklađivanjem sa saveznim Zakonom o smanjenju poreza i zapošljavanju (TCJA) za troškove koji nisu povezani s istraživanjem i razvojem, što bi tvrtkama omogućilo da odbiju do 80% svojih kapitalnih izdataka u prvoj godini, umjesto da se raspodijele zbog zamršenih planova amortizacije.

"Ovo bi bila važna promjena", primjećuje Fritts, objašnjavajući da je dopuštanje trenutnog ili bržeg odbitka poslovnih ulaganja "ključni pokretač budućeg gospodarskog rasta i može imati veći učinak pro-rasta po dolaru propuštenog prihoda nego smanjenje poreznih stopa.”

Iako mnoge države daju amortizaciju bonusa iako savezna usklađenost kao što guverner Lee predlaže za Tennessee, postupno ukidanje amortizacije saveznog bonusa od strane TCJA znači da će zakonodavci i guverneri morati donijeti nove zakone kako bi osigurali pune troškove za svrhe državnog poreza. Ako Kongres ne uspije ispraviti stvar ni ove godine, može se očekivati ​​da više država poduzme takve mjere.

"Države će se morati pobrinuti da usklađenost s fiksnim datumom bude u najboljem interesu poreznih obveznika", kaže Ryan Ellis, agent u poreznoj upravi i predsjednik Centra za slobodnu ekonomiju. “Možda će morati imati različite datume za različite federalne porezne stavke kako bi uhvatili najveću vrijednost za državne porezne obveznike. Potpuno postupno smanjenje troškova dobar je primjer za to, zajedno s troškovima istraživanja i drugim vremenskim problemima TCJA.”

Zakonodavci u nekoliko država već su započeli s poduzimanjem potrebnih radnji za održavanje potpunog obračuna troškova. "Iako se 18 država trenutno pridržava federalnog tretmana kapitalnih ulaganja, učinak počinje slabiti ove godine s federalnim postupnim ukidanjem potpunog obračunavanja troškova i njegovim konačnim zalaskom", primijetio je Fritts. "Prošle godine, Oklahoma postala je prva država koja je postala trajna puna potrošnja, a čini se da je i Mississippi na korak od toga, sa sličnim zakonodavstvom u Oregonu i drugdje. Tennessee bi trebao razmisliti o tome da slijedi primjer Oklahome i zadrži ovu politiku pro-rasta trajno u knjigama.”

Porezni prijedlog guvernera Leeja također mijenja metodologiju za raspodjelu poreza na dobit na onu koja ne destimulira ulaganja u državu. Trenutačno je Tennessee jedna od samo 13 država koje ne koriste ono što je poznato kao formula pojedinačnog faktora prodaje (SSF) za određivanje obveze poreza na dobit, ali prijedlog guvernera Leeja bi to promijenio. Tennessee još uvijek koristi formulu s tri faktora od koje su mnoge države odustale posljednjih godina, a koja izračunava korporativnu poreznu obvezu na temelju prodaje u državi, platnog spiska u državi i posjeda imovine u državi. Kritičari formule triju faktora kažu da zbog toga porezni zakon lošije tretira tvrtke u Tennesseeju nego tvrtke izvan države.

"Sve dok Tennessee zadrži svoju trenutnu formulu raspodjele, oporezivat će ulaganja u državi jače nego države s jednim faktorom prodaje", napisao je Fritts. "Slijeđenje većine država i usvajanje jedinstvene raspodjele faktora prodaje pomoglo bi Tennesseeju da se natječe u promjenjivom poreznom krajoliku."

Guverner Lee predložio je porezne olakšice za poslodavce koje će, ako budu usvojene, pomoći Tennesseeju da ostane konkurentan ne samo s drugim državama bez poreza na dohodak poput Floride i Teksasa, već i sa svojim istočnim susjedom, Sjevernom Karolinom. Dok je Tennessee četrnaesti u zemlji poslovna porezna klima, Sjeverna Karolina je sada među 10 najboljih.

Zapravo, Sjeverna Karolina uskoro neće imati porez na dobit poduzeća o kojem bi se moglo govoriti i, za razliku od Tennesseeja, država Tar Heel ne nameće porez na bruto primitke tvrtkama. Kao dio dvostranačkog proračunskog sporazuma koji je potpisao guverner Roy Cooper (D) u studenom 2021., porez na dobit poduzeća u Sjevernoj Karolini trebao bi se potpuno ukinuti do kraja ovog desetljeća, čime bi Sjeverna Karolina postala jedna od samo tri države bez porez na dobit poduzeća.

Kritičari poreznog prijedloga guvernera Leeja mogu tvrditi da je to "poklanjanje tvrtki" i da uglavnom koristi vlasnicima tvrtki i investitorima. Takve kritike, međutim, opovrgnute su sve većim brojem istraživanja i međuideološkim priznanjem da teret poreza na poslovanje ne snose tvrtke i tvrtke, već stvarni ljudi, uključujući radnike i potrošače.

U proteklom desetljeću došlo je do učvršćivanja dvostranačkog konsenzusa da teret oporezivanja poslovanja ne snose samo korporativni dioničari, već da ga plaćaju i radnici i potrošači u obliku nižih plaća i viših cijena. Tako je smanjenje stope poreza na dobit postalo zajednički cilj predsjednika Baracka Obame i Donalda Trumpa.

Rasprava se više ne vodi o tome plaćaju li radnici i potrošači djelomično trošak oporezivanja poduzeća ili ne, nego o stupnju u kojem ga oni plaćaju. Čak i centar za poreznu politiku lijevo od centra to predviđa 20% tereta poreza na dobit plaća rad. Stephen Entin iz Porezne zaklade u međuvremenu procjenjuje da radnici snose otprilike 70% tereta korporativnog oporezivanja.

"Tijekom posljednjih nekoliko desetljeća, ekonomisti su koristili empirijske studije kako bi procijenili stupanj u kojem porez na dobit pada na rad i kapital, djelomično primjećujući obrnutu korelaciju između poreza na dobit i plaća i zaposlenosti", Entin piše. "Čini se da ove studije pokazuju da rad snosi između 50% i 100% tereta poreza na dobit poduzeća, sa 70% ili više kao najvjerojatniji ishod."

2015 učiti koji su objavili ekonomisti Kevin Hassett i Aparna Mathur otkrili su da povećanje stope poreza na dobit od 1.0% dovodi do pada stopa plaća od 0.5%. To je izvješće promatralo 66 zemalja u razdoblju od 25 godina, otkrivajući da bi federalna vlada prikupila više prihoda kao rezultat povećanja poreza na dobit poduzeća, ali da bi rast prihoda bio manji od pada plaća radnika.

Da federalno smanjenje poreza na dobit ima koristi za radnike stajalište je koje je sada toliko dvostranačko da su u prošlom desetljeću predsjednici obiju stranaka težili smanjenju stope poreza na dobit. Isto tako, državne porezne olakšice za poslodavce koje je predložio guverner Lee, ako budu usvojene, ne samo da bi Tennessee učinile privlačnijim odredištem za ulaganja, već bi Tennessee učinile unosnijim mjestom za radnike da zarađuju za život i uzdržavaju obitelj.