oporezivanje i kriptovalute u 2023

Kao što svi do sada znaju, Financije Act prošao na kraju Prosinac 2022, uveo nekoliko novih poreznih odredbi za one koji ostvaruju prihod od tzv kripto imovina.

Bez obzira na sve rasprave o nedostacima usvojenog zakona, on nudi neke mogućnosti koje, ovisno o slučaju, mogu biti izuzetno korisne za iskorištavanje.

Pokušajmo ih konkretno ispitati.

Pažljivo upravljanje novčanim tokovima: kriptovalute i oporezivanje 

Ako je do jučer bilo prostora za propitivanje samih temeljnih pretpostavki oporezivanja dohotka od aktivnosti trgovanja kriptovalutama, danas ta mogućnost više ne postoji.

Zakon jasno kaže da kapitalni dobici od trgovanja kriptovalutama podliježu zamjenskom porezu od 26 posto (za isplate izvršene 1. siječnja 2022. ili nakon tog datuma).

Preduvjet pod kojim se porez pokreće je da ti kapitalni dobici premašuju iznos od 2,000 eura u poreznoj godini.

Naravno, mora biti jasno pod kojim uvjetima oporezivi kapitalni dobitak smatra se nagomilanim.

Da bi se ovaj uvjet dogodio, potrebno je da tijekom godine ne samo da dođe do povećanja vrijednosti kriptovaluta koje se drže (a time i do razlike između nabavne vrijednosti i vrijednosti postignute tijekom godine), već i da kriptovalute držao u novčaniku su preračunati u fiat valute ili kada se provode radnje raspolaganja kojima se, prema zakonodavcu, u biti “oborava” vrijednost virtualnih valuta u stvarnom svijetu. A to je ono što se naziva "raspolaganje uz naknadu" i uključuje širok raspon transakcija.

Važno je znati da su transakcije razmjene između kriptovaluta s istim funkcijama i karakteristikama, prema zakonu, porezno neutralne. Stoga nisu među transakcijama za naknadu koje pokreću poreznu obvezu.

Izvan problema (za koje pojašnjenje talijanske porezne agencije Porezna agencija bilo bi potrebno) kada se, u slučaju razmjene, može govoriti o kriptoimovini koja ima ili nema iste funkcije i karakteristike, središnje je pitanje da, budući da su to pravila, postoji mnogo opcija koje treba držati pod kontrolom moguće porezno opterećenje koje može proizaći iz aktivnosti kupnje, držanja, pretvaranja i premještanja kriptovaluta ili kripto imovine.

U tu svrhu, dokumentiranje i praćenje transakcija, praćenje protuvrijednosti kriptovaluta koje se drže i planiranje transakcija isplate ili onih koje integriraju "prodaju uz naknadu" prema zakonu, od iznimne je važnosti za "doziranje" iznosa bilo kojeg oporezivog iznosa kapitalni dobici.

Kako? Prije svega, može biti korisno za koristiti posebne aplikacije stvoren posebno za dokumentiranje i praćenje kripto vrijednosti i kretanja. Takve aplikacije, inače, nude veliku praktičnu pomoć kada dođe vrijeme za podnošenje porezne prijave.

Jednako je važno imati potporu profesionalaca, računovođa i računovodstvenih stručnjaka, s posebnim iskustvom u kriptovalutama, koji znaju kako upravljati ovom posebnom vrstom imovine. To je uočena potreba do te mjere da je tvrtka za poslovno i porezno savjetovanje AllCore SpA stvorila poseban odjel tzv. Crypt&Co. [cryptandco.com], u kojem je skupina stručnjaka iz područja kripto poreza, prava i računovodstva stavljena na raspolaganje klijentima kako bi ponudili ciljane usluge ove vrste, povezane s upravljanjem te pravnim i poreznim implikacijama kripto imovine.

Prilika za "amnestiju"

Možda izraz “amnestija” nije tehnički najprimjereniji, ali u paketu propisa sadržanih u Zakonu o financijama postoje konkretne mjere za poticanje nastanka cryptocurrency posjede i regulirati porezni položaj poreznih obveznika koji u prošlosti, odnosno u razdoblju prije donošenja propisa, nisu prijavili posjed.

Stavci 139. i 140. članka 1. Zakona o proračunu stoga predviđaju mogućnost podnošenja zahtjeva za izlazak iz fonda za kripto imovinu koja se drži do 12. podnošenje posebne deklaracije.

Svrha kojoj teži ovo pravilo je ispraviti pogrešku ili zaborav, jer nije izvršeno na vrijeme izjava o držanju ili bilo koji prihod unutar, odnosno RW i RT obrasci poreznih prijava i podrazumijeva potrebu osiguranja isplate iznosa, čiji iznos varira ovisno o tome jesu li u tom razdoblju ostvareni prihodi ili ne.

Dakle, ako nije ostvaren prihod, iznos od 0.5 posto mora se platiti za svaku godinu, u odnosu na ukupnu vrijednost kriptovaluta koje nisu navedene u RW prijavi (paragraf 139).

Ako je, s druge strane, prihod zarađen, onda, do ispraviti nepoštivanje uz obvezu deklariranja, morat će se platiti iznos jednak 3.5 posto vrijednosti kripto-imovine koja se drži na kraju svake godine ili u trenutku realizacije. Osim toga, morat će platiti dodatni iznos, jednak 0.5 posto iste vrijednosti za svaku godinu držanja, kao kazne i kamate, za neprijavljivanje u RW panelu.

Konačno, članak 133. Zakona o proračunu predviđa mogućnost revaloriziranje kripto imovine koji se održava od 1. siječnja 2023. godine, podvrgavajući ga zamjenskom porezu u iznosu od 14 posto koji se može platiti u tri godine, od kojih prvu do 30. lipnja 2023. godine.

Opcija koja postaje prikladna ako su knjigovodstvene vrijednosti kriptovaluta koje se drže u prošlosti znatno niže od trenutne vrijednosti ili, u onim slučajevima kada se knjigovodstvenim vrijednostima ne može ući u trag, i u tim slučajevima, čak i ako zakon izričito ne predviđa (i bilo bi dobro da je zakonodavac uključio i regulirao ovu mogućnost) korištenje vještačenja o vrijednosti posjedovane imovine moglo bi biti od velike koristi iu perspektivi mogućih budućih sporova između poreznih vlasti.

Zaključno, nakon razdoblja potpune konfuzije, zakon danas nudi priliku za reguliranje vlastitog stava o kriptovalutama i za prošlost. A to je prilika koju, iako nosi troškove, treba pažljivo razmotriti, i ako je moguće, iskoristiti.

To je također vrijeme da ostavite improvizacije iza sebe i upravljati svojom kripto imovinom mudro planiranje izbora i operacija za budućnost.

Ovo je zanimljivo vrijeme i najava prilika i za poduzeća, jer regulatorni okvir s ovim većim izvjesnostima može dopustiti korištenje kripto-imovine, sada tipizirane i regulirane zakonom, za operacije kapitalizacije.

Sve se to, međutim, ne može prepustiti slučaju i, iznad svega, ne može se zanemariti potreba za potporom stručnjaka, odvjetnika i računovođa, opremljenih specifičnim vještinama.