Oporezivanje dohotka kreatora, investitora, dilera i sakupljača NFT-ova

Kreativni proces pojedinaca i medij kroz koji Stvoritelj djeluje, neprestano se širi, uključujući digitalna sredstva kao što su Nezamjenjivi tokeni. NFT-ovi koji su stvoreni, kupljeni, prodani ili razmijenjeni smatraju se vlasništvom od strane Porezne uprave, pa se oporezuju poput kupnje, prodaje ili razmjene umjetnina.

Za tvorca NFT-a   

           Za Stvoritelja, kovanje NFT-a nije oporezivi događaj, ali, gdje je stvaranje NFT-a uzrokovano njihovim osobnim trudom (ili trudom nekoga tko stvara NFT za njih) ili je NFT dio Stvoriteljeve trgovine ili poslovanje, tada se dobitak od prodaje ili zamjene NFT-a oporezuje kao obični prihod.

Stvoritelj može dobiti postotak prihoda od naknadne prodaje. Kada Stvoritelj primi takvu uplatu naknadnom prodajom, ta se uplata također smatra običnim prihodom, slično kao i plaćanja autorskih prava, patenata i drugih intelektualnih dobara. Budući da su ta plaćanja trajna, ta se prava ne mogu amortizirati.

Onkraj kreatora: investitor, hobist, poslovni sakupljač i trgovac

Nakon što NFT napusti ruke Stvoritelja, vlasnik se kategorizira kao jedan od četiri tipa vlasnika: investitor, hobist, poslovni sakupljač ili trgovac, od kojih svaki ima različite porezne razlike. U koju kategoriju porezni obveznik spada ovisilo bi o činjenicama i okolnostima slučaja tog poreznog obveznika.

Slijedi kratak uvod u četiri kategorije.

Investitor

Investitor je osoba koja kupuje, prodaje i prikuplja NFT-ove isključivo kao ulaganje s nadom da će imovina cijeniti kako bi omogućila prodaju uz dobit. Za ulagatelja, općenito se ulaganje NFT-a kada se proda, oporezuje kao kapitalni dobitak, osim ako ne spada izvan definicije kapitalne imovine. IRC § 1221 definira kapitalnu imovinu koja uključuje svu imovinu osim inventara za trgovinu ili poslovanje poreznog obveznika.

   Investitor se može klasificirati kao trgovac ili hobist umjesto ulagača na temelju činjenica i okolnosti u njihovom slučaju. Ponekad investitori žele biti klasificirani kao Dileri kada imaju gubitke kako bi mogli odbiti gubitak kao obični prihod, a ne kao kapitalni gubitak.

Hobi

Pretpostavlja se da je vlasnik NFT-a hobist. Hobist je kolekcionar koji kupuje NFT-ove ne razmišljajući hoće li to ikada biti isplativa investicija. Zbog porezne nepogodnosti biti hobist, hobist se često pokušava klasificirati kao investitor.

Poslovni sakupljač

Poslovni sakupljač ne kupuje NFT za preprodaju, već radije u poslovne svrhe kao što je uredski prikaz ili ukrasni logotip koji se koristi u uobičajenom tijeku trgovine ili poslovanja. Budući da se vijek trajanja NFT-a ne može odrediti, on općenito ne podliježe amortizaciji (za razliku od autorskih prava i drugih interesa za intelektualno vlasništvo). Činjenice i okolnosti potrebno je razmotriti u svakom pojedinačnom slučaju kako bi se odredila kategorizacija aktivnosti.

Trgovac

Trgovac je onaj koji kupuje i prodaje NFT-ove kao obrt ili posao. NFT zastupnici se oporezuju na isti način kao i sve druge maloprodajne operacije. Kao takav, sav prihod, uključujući prihod od prodaje NFT-a, oporezuje se kao obični prihod. Troškovi, ako su obični i potrebni, se odbijaju. Dileri ponekad žele biti klasificirani kao ulagači zbog povoljnih stopa kapitalnih dobitaka u odnosu na oporezivanje navedenih dobitaka kao običnih prihoda. Osim toga, Dileri mogu nositi šešir Investitor u NFT-ovima, kao i Diler u NFT-ovima, držeći to dvije kao zasebne aktivnosti.

Prodaja na rate

Prodaja na rate je mjesto gdje prodajete visoko cijenjenu imovinu u zamjenu za ugovor na rate. Kod prodaje na rate plaćate porez samo na dobit i kamate kako vam se isplaćuju.  

Trgovine koje uključuju NFT

   Trgovine su uobičajeno pitanje prihoda. Trgovine se događaju kada vlasnik trguje NFT-ovima za druge NFT-ove ili kriptovalute. Trgovine se tretiraju na jedan od tri načina:

1. Uknjiženo kao neoporezivo. Osnova primljene nove stavke ista je kao i predmet koji se predao, plus sav novac ili imovina primljena kako bi se vrijednosti izjednačile (ovaj iznos za izjednačavanje vrijednosti ponekad se naziva "čizma"). Svaka takva primljena čizma bila bi prijavljena kao prihod.
2. Evidentirano kao oporezivi događaj. Osnova nove stavke je njezina fer tržišna vrijednost, odnosno trošak.
3. Hibridna metoda koja koristi dijelove obje metode.

Unatoč jasnom zakonu o priznavanju prihoda od razmjene zaliha, trgovine se i dalje često tretiraju kao neoporezivi događaji, a industrija tvrdi da je to uvijek činila na ovaj način i/ili da je fer tržišnu vrijednost teško odrediti. Bez obzira na to, potrebna je prilagodba oporezivog događaja.

Dobrotvorni prilozi NFT-ova

Izračun iznosa dobrotvornog doprinosa, ograničenja koja utječu na iznos dopuštenog odbitka i drugi aspekti dobrotvornog doprinosa su izvan dosega ovog kratkog uvoda. Međutim, postoje problemi koji se odnose na dobrotvorne priloge NFT-a kojih bi privatni porezni ubirač trebao biti svjestan. U mnogim slučajevima, vlasnik NFT-a udružuje se s dobrotvornom organizacijom kako bi prodao NFT na aukciji, pri čemu prihod ide u dobrotvorne svrhe i koristi neto prodajnu cijenu kao vrijednost u dobrotvorne svrhe.

Zaključak

Trenutno postoji relativno malo sudske prakse posebno o oporezivanju dohotka od prodaje, zamjene ili darivanja NFT-ova. Riznica tretira kriptovalutu kao gotovinu za potrebe izvještavanja, ali Porezna uprava tretira transakcije koje uključuju kriptovalute, uključujući NFT, treba tretirati kao vlasništvo. Dok pravila ne budu jasnija, poštivanje pravila o oporezivanju dohotka umjetnosti najbolje je osiguranje od mogućih kazni i kamata.